國務院于2023年8月28日發布《關于提高個人所得稅有關專項附加扣除标準的通知(zhī)》(國發〔2023〕13号)，決定提高3歲以下(xià)嬰幼兒照護、子女教育和贍養老人3項專項附加扣除标準（以下(xià)簡稱“一(yī)老一(yī)小(xiǎo)”扣除）。稅務總局于2023年8月30日發布《關于貫徹執行提高個人所得稅有關專項附加扣除标準政策的公告》(國家稅務總局公告2023年第14号)予以進一(yī)步明确扣除方式和申報要求。

政策要點

【專項附加扣除-3歲以下(xià)嬰幼兒照護、子女教育】

3歲以下(xià)嬰幼兒照護、子女教育專項附加扣除标準，由每個嬰幼兒、子女每月1000元提高到2000元。父母可以選擇由其中(zhōng)一(yī)方按扣除标準的100%扣除，也可以選擇由雙方分(fēn)别按50%扣除。

【專項附加扣除-贍養老人】

贍養老人專項附加扣除标準，由每月2000元提高到3000元。其中(zhōng)，獨生(shēng)子女按照每月3000元的标準定額扣除；非獨生(shēng)子女與兄弟(dì)姐妹分(fēn)攤每月3000元的扣除額度，每人分(fēn)攤的額度不能超過每月1500元。

需要分(fēn)攤享受的，可以由贍養人均攤或者約定分(fēn)攤，也可以由被贍養人指定分(fēn)攤。約定或者指定分(fēn)攤的須簽訂書(shū)面分(fēn)攤協議，指定分(fēn)攤優先于約定分(fēn)攤。

【申報享受方式】

納稅人還沒有填報享受2023年度3歲以下(xià)嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，可以在手機個人所得稅APP或者通過任職受雇單位填報專項附加扣除信息後享受。納稅人自9月份納稅申報期起，就可以由任職受雇單位按照提高後的新标準扣除，也可以在辦理2023年度個人所得稅彙算清繳時按照新标準申報扣除。

納稅人在2023年度已經填報享受3歲以下(xià)嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，無需重新填報，系統将自動按照提高後的專項附加扣除标準計算應繳納的個人所得，此前多繳的稅款可以自動抵減本年度後續月份應納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得彙算清繳時繼續享受。納稅人對約定分(fēn)攤或者指定分(fēn)攤贍養老人專項附加扣除額度有調整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務人填報新的分(fēn)攤額度。

【執行期限】

自2023年1月1日起開(kāi)始執行。

華政觀察

随着“一(yī)老一(yī)小(xiǎo)”扣除标準的提高，“上有老，下(xià)有小(xiǎo)”的納稅人可以少繳個稅，增加可支配收入，進一(yī)步減輕家庭生(shēng)育養育和贍養老人的支出負擔，更好的保障和改善民生(shēng)，也有利于提高居民消費(fèi)意願和能力。

财政部、稅務總局于2023年8月18日發布《關于延續實施全年一(yī)次性獎金個人所得稅政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第30号），明确将全年一(yī)次性獎金的單獨計稅方式延續執行至2027年12月31日。

政策要點

【全年一(yī)次性獎金計算方式】

1.居民個人取得全年一(yī)次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一(yī)次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知(zhī)》（國稅發〔2005〕9号）規定的，不并入當年綜合所得，以全年一(yī)次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本公告所附按月換算後的綜合所得稅率表，确定适用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式爲：

應納稅額＝全年一(yī)次性獎金收入×适用稅率－速算扣除數

2.居民個人取得全年一(yī)次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

【延長執行期限】

本政策執行至2027年12月31日。

華政觀察

爲進一(yī)步減輕納稅人負擔，政策明确在2027年底之前，居民個人取得全年一(yī)次性獎金仍可以選擇計稅方式，即全年一(yī)次性獎金是否并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅，由納稅人自行選擇，納稅人可選擇不并入當年綜合所得，實施單獨計稅的個稅繳納方式。納稅人在選擇計稅方式前，應先合理預估全年扣除額度，然後根據自己的收入情況和各項扣除變動情況，測算一(yī)下(xià)哪種計稅方式更劃算。

财政部、稅務總局于2023年8月18日發布《關于延續實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（财政部 稅務總局 住房城鄉建設部公告2023年第28号），規定自2024年1月1日至2025年12月31日，對出售自有住房并在現住房出售後1年内在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅優惠。

政策要點

【優惠範圍】

對出售自有住房并在現住房出售後1年内在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅優惠。其中(zhōng)，新購住房金額大(dà)于或等于現住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅；新購住房金額小(xiǎo)于現住房轉讓金額的，按新購住房金額占現住房轉讓金額的比例退還出售現住房已繳納的個人所得稅。

【新購住房金額】

新購住房爲新房的，購房金額爲納稅人在住房城鄉建設部門網簽備案的購房合同中(zhōng)注明的成交價格；新購住房爲二手房的，購房金額爲房屋的成交價格。

【優惠需滿足的條件】

享受上述公告規定優惠政策的納稅人須同時滿足以下(xià)條件：

• 納稅人出售和重新購買的住房應在同一(yī)城市範圍内。同一(yī)城市範圍是指同一(yī)直轄市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）所轄全部行政區劃範圍。

• 出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應爲新購住房産權人或産權人之一(yī)。

【執行期限】

本政策的執行期限爲2024年1月1日至2025年12月31日。

華政觀察

爲支持居民改善住房條件，2022年，财政部等部門出台了支持居民換購住房有關個人所得稅政策，政策将于2023年12月到期。該公告是對《财政部 稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第30号）政策的延續，将居民換購住房的個人所得稅優惠政策延續實施到2025年12月，有助于繼續支持居民改善住房條件。具體(tǐ)征管要求可參照《關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第21号）執行。

财政部、稅務總局于2023年8月18日發布《關于延續實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第25号），規定至2027年12月31日，居民個人取得符合規定條件的股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵不并入當年綜合所得，全額單獨适用綜合所得稅率表，計算納稅。

政策要點

【優惠範圍】

居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下(xià)簡稱股權激勵），符合《财政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知(zhī)》（财稅〔2005〕35号）、《财政部 國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知(zhī)》（财稅〔2009〕5号）、《财政部 國家稅務總局關于将國家自主創新示範區有關稅收試點政策推廣到全國範圍實施的通知(zhī)》（财稅〔2015〕116号）第四條、《财政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知(zhī)》（财稅〔2016〕101号）第四條第（一(yī)）項規定的相關條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨适用綜合所得稅率表，計算納稅。

【計算公式】

應納稅額＝股權激勵收入×适用稅率－速算扣除數

【兩次以上的處理方式】

居民個人一(yī)個納稅年度内取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按本公告第一(yī)條規定計算納稅。

【執行期限】

本公告執行至2027年12月31日。

華政觀察

該政策是對《财政部 稅務總局關于個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知(zhī)》（财稅〔2018〕164号）、《财政部 稅務總局關于延續實施全年一(yī)次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第42号）、《财政部 稅務總局關于延續實施有關個人所得稅優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第2号）等三項政策的繼承與延續，股權激勵是企業爲了維系核心人才的重要手段，在當今鼓勵科技創新的大(dà)背景下(xià)，體(tǐ)現了國家鼓勵配合企業通過股權激勵這一(yī)方式達到激勵員(yuán)工(gōng)的目的。

财政部、稅務總局、證監會于2023年8月21日發布《關于延續實施滬港、深港股票市場交易互聯互通機制和内地與香港基金互認有關個人所得稅政策的公告》（财政部 稅務總局 中(zhōng)國證監會公告2023年第23号），規定至2027年12月31日，對内地個人投資(zī)者通過滬港通、深港通投資(zī)香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，繼續暫免征收個人所得稅。

政策要點

【優惠範圍】

對内地個人投資(zī)者通過滬港通、深港通投資(zī)香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，繼續暫免征收個人所得稅。

【執行期限】

本公告執行至2027年12月31日。

華政觀察

該政策是對《财政部 稅務總局 證監會關于繼續執行滬港深港、股票市場交易互聯互通機制和内地與香港基金互認有關個人所得稅政策的公告》（财政部稅務總局證監會公告2019年第93号）、《财政部 稅務總局關于延續實施有關個人所得稅優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第2号）等兩項政策的承繼與延續，爲支持金融資(zī)本市場發展，保持滬港通、深港通的平穩運行，促進中(zhōng)國内地與中(zhōng)國香港資(zī)本市場雙向開(kāi)放(fàng)和健康發展提供了積極作用。

财政部、稅務總局、證監會于2023年8月21日發布《關于延續實施支持原油等貨物(wù)期貨市場對外(wài)開(kāi)放(fàng)個人所得稅政策的公告》（财政部 稅務總局 中(zhōng)國證監會公告2023年第26号），規定至2027年12月31日，對境外(wài)個人投資(zī)者投資(zī)經國務院批準對外(wài)開(kāi)放(fàng)的中(zhōng)國境内原油等貨物(wù)期貨品種取得的所得，暫免征收個人所得稅。

政策要點

【優惠範圍】

對境外(wài)個人投資(zī)者投資(zī)經國務院批準對外(wài)開(kāi)放(fàng)的中(zhōng)國境内原油等貨物(wù)期貨品種取得的所得，暫免征收個人所得稅。

【執行期限】

本公告執行至2027年12月31日。

華政觀察

該政策是對《财政部 稅務總局 證監會關于支持原油等貨物(wù)期貨市場對外(wài)開(kāi)放(fàng)稅收政策的通知(zhī)》（财稅〔2018〕21号）、《财政部 稅務總局關于延長部分(fēn)稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第6号）等兩項政策的延續，體(tǐ)現了國家大(dà)力支持貨物(wù)期貨市場對外(wài)開(kāi)放(fàng)，有利于支持資(zī)本市場對外(wài)開(kāi)放(fàng)，促進資(zī)本市場持續健康發展。

财政部、稅務總局、發改委、證監會于2023年8月21日發布《關于延續實施創業投資(zī)企業個人合夥人所得稅政策的公告》（财政部 稅務總局 國家發展改革委 中(zhōng)國證監會公告2023年第24号），規定至2027年12月31日，創投企業可以選擇按單一(yī)投資(zī)基金核算或者按創投企業年度所得整體(tǐ)核算兩種方式之一(yī)，對其個人合夥人來源于創投企業的所得計算個人所得稅應納稅額。

政策要點

【兩種核算方式可選擇】

允許創投企業選擇按單一(yī)投資(zī)基金核算或者按創投企業年度所得整體(tǐ)核算兩種方式之一(yī)，對其個人合夥人來源于創投企業的所得計算繳納個人所得稅。

創投企業選擇按單一(yī)投資(zī)基金核算的，其個人合夥人從該基金應分(fēn)得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創投企業選擇按年度所得整體(tǐ)核算的，其個人合夥人應從創投企業取得的所得，按照“經營所得”項目、5%—35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

【單一(yī)投資(zī)基金核算要點及注意事項】

單一(yī)投資(zī)基金核算，是指單一(yī)投資(zī)基金（包括不以基金名義設立的創投企業）在一(yī)個納稅年度内從不同創業投資(zī)項目取得的股權轉讓所得和股息紅利所得按下(xià)述方法分(fēn)别核算納稅：

1. 股權轉讓所得。單個投資(zī)項目的股權轉讓所得，按年度股權轉讓收入扣除對應股權原值和轉讓環節合理費(fèi)用後的餘額計算，股權原值和轉讓環節合理費(fèi)用的确定方法，參照股權轉讓所得個人所得稅有關政策規定執行；單一(yī)投資(zī)基金的股權轉讓所得，按一(yī)個納稅年度内不同投資(zī)項目的所得和損失相互抵減後的餘額計算，餘額大(dà)于或等于零的，即确認爲該基金的年度股權轉讓所得；餘額小(xiǎo)于零的，該基金年度股權轉讓所得按零計算且不能跨年結轉。

個人合夥人按照其應從基金年度股權轉讓所得中(zhōng)分(fēn)得的份額計算其應納稅額，并由創投企業在次年3月31日前代扣代繳個人所得稅。如符合《财政部 稅務總局關于創業投資(zī)企業和天使投資(zī)個人有關稅收政策的通知(zhī)》（财稅〔2018〕55号）規定條件的，創投企業個人合夥人可以按照被轉讓項目對應投資(zī)額的70%抵扣其應從基金年度股權轉讓所得中(zhōng)分(fēn)得的份額後再計算其應納稅額，當期不足抵扣的，不得向以後年度結轉。

2. 股息紅利所得。單一(yī)投資(zī)基金的股息紅利所得，以其來源于所投資(zī)項目分(fēn)配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計算。

個人合夥人按照其應從基金股息紅利所得中(zhōng)分(fēn)得的份額計算其應納稅額，并由創投企業按次代扣代繳個人所得稅。

3. 除前述可以扣除的成本、費(fèi)用之外(wài)，單一(yī)投資(zī)基金發生(shēng)的包括投資(zī)基金管理人的管理費(fèi)和業績報酬在内的其他支出，不得在核算時扣除。

本條規定的單一(yī)投資(zī)基金核算方法僅适用于計算創投企業個人合夥人的應納稅額。

【年度所得整體(tǐ)核算要點及注意事項】

創投企業年度所得整體(tǐ)核算，是指将創投企業以每一(yī)納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失後，計算應分(fēn)配給個人合夥人的所得。如符合《财政部 稅務總局關于創業投資(zī)企業和天使投資(zī)個人有關稅收政策的通知(zhī)》（财稅〔2018〕55号）規定條件的，創投企業個人合夥人可以按照被轉讓項目對應投資(zī)額的70%抵扣其可以從創投企業應分(fēn)得的經營所得後再計算其應納稅額。年度核算虧損的，準予按有關規定向以後年度結轉。

按照“經營所得”項目計稅的個人合夥人，沒有綜合所得的，可依法減除基本減除費(fèi)用、專項扣除、專項附加扣除以及國務院确定的其他扣除。從多處取得經營所得的，應彙總計算個人所得稅，隻減除一(yī)次上述費(fèi)用和扣除。

【不得随意變更核算方式】

創投企業選擇按單一(yī)投資(zī)基金核算或按創投企業年度所得整體(tǐ)核算後，3年内不能變更。

【備案規定】

創投企業選擇按單一(yī)投資(zī)基金核算的，應在按照創業投資(zī)企業（基金）的有關規定完成備案後的30日内，向主管稅務機關進行核算方式備案；未按規定備案的，視同選擇按創投企業年度所得整體(tǐ)核算。創投企業選擇一(yī)種核算方式滿3年需要調整的，應當在滿3年的次年1月31日前，重新向主管稅務機關備案。

【執行期限】

本公告執行至2027年12月31日。

華政觀察

該政策是對《财政部 稅務總局 發展改革委 證監會關于創業投資(zī)企業個人合夥人所得稅政策問題的通知(zhī)》（财稅〔2019〕8号）政策的延續，體(tǐ)現了國家對創業投資(zī)企業發展的大(dà)力支持。

财政部、稅務總局于2023年8月18日發布《關于延續實施粵港澳大(dà)灣區個人所得稅優惠政策的通知(zhī)》（财稅〔2023〕34号），規定廣東省、深圳市按内地與香港個人所得稅稅負差額，對在大(dà)灣區工(gōng)作的境外(wài)（含港澳台，下(xià)同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅優惠延長至2027年12月31日。

政策要點

【境外(wài)高端人才和緊缺人才補貼免征個稅】

廣東省、深圳市按内地與香港個人所得稅稅負差額，對在大(dà)灣區工(gōng)作的境外(wài)（含港澳台，下(xià)同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。

【人才認定和補貼方法】

在大(dà)灣區工(gōng)作的境外(wài)高端人才和緊缺人才的認定和補貼辦法，按照廣東省、深圳市的有關規定執行。

【優惠适用範圍】

包括廣東省廣州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、東莞市、中(zhōng)山市、江門市和肇慶市等大(dà)灣區珠三角九市。

【執行期限】

本政策的執行至2027年12月31日。

華政觀察

爲支持粵港澳大(dà)灣區建設，吸引境外(wài)（含港澳台）高端人才和緊缺人才到大(dà)灣區工(gōng)作，按照黨中(zhōng)央、國務院的統一(yī)部署，财政部、稅務總局2019年制定出台《财政部 稅務總局關于粵港澳大(dà)灣區個人所得稅優惠政策的通知(zhī)》（财稅〔2019〕31号），對在大(dà)灣區工(gōng)作的境外(wài)（含港澳台）高端人才和緊缺人才，按内地與香港個人所得稅稅負差額給予補貼，并對補貼免征個人所得稅。這一(yī)政策的出台，使得大(dà)灣區工(gōng)作的境外(wài)人才實際稅負水平明顯降低，本政策将财稅〔2019〕31号政策的執行期限延長至2027年底，對大(dà)灣區廣聚英才将起到積極的引導和推動作用。

《廣東省财政廳 廣東省科學技術廳 廣東省人力資(zī)源和社會保障廳 國家稅務總局廣東省稅務局關于進一(yī)步貫徹落實粵港澳大(dà)灣區個人所得稅優惠政策的通知(zhī)》（粵财稅〔2023〕21号）明确對在粵港澳大(dà)灣區工(gōng)作的境外(wài)高端人才和緊缺人才，其在珠三角九市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應納稅所得額的15%計算的稅額部分(fēn)，由珠三角九市人民政府給予财政補貼，該補貼免征個人所得稅。每個納稅年度每個納稅人的個人所得稅補貼額最高不超過500萬元。補貼根據個人所得項目，按照分(fēn)項計算（綜合所得進行綜合計算）、合并補貼的方式進行，每年補貼一(yī)次。從兩處以上取得第二條所得的人才，補貼按照屬地原則進行合理分(fēn)擔。