爲更好地支持企業創新發展，2023年6月21日，國家稅務總局、财政部頒發了本《公告》，自2023年1月1日起施行，同時，國家稅務總局公告2022年第10号廢止。

01

在2021年以前，與絕大(dà)部分(fēn)企業所得稅優惠政策的享受一(yī)樣，企業隻能在所得稅彙算清繳時才能享受研發費(fèi)用加計扣除優惠。2021年，國家稅務總局制發了《關于進一(yī)步落實研發費(fèi)用加計扣除政策有關問題的公告》（2021年第28号），允許企業在2021年10月份預繳申報時，就前三季度研發費(fèi)用享受加計扣除政策。2022年，爲進一(yī)步穩定政策預期，國家稅務總局制發了《關于企業預繳申報享受研發費(fèi)用加計扣除優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第10号），将企業在10月份預繳申報時享受研發費(fèi)用加計扣除政策的舉措予以制度化、長期化。

允許企業10月份預繳申報時享受研發費(fèi)用加計扣除的政策實施兩年來，運行情況良好，将企業享受優惠的時間提前了3-8個月，使企業盡早享受到政策紅利，緩解了資(zī)金的壓力。

2023年，在10月份預繳申報時可以享受該優惠的基礎上，新增一(yī)個優惠享受時間，即對企業7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業所得稅時，允許企業就當年上半年發生(shēng)的研發費(fèi)用享受加計扣除政策。

02

《公告》規定，能準确歸集核算研發費(fèi)用的企業，在7月份預繳申報時可以自主選擇享受研發費(fèi)用加計扣除政策。《财政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開(kāi)發費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）對準确歸集核算研發費(fèi)用進行了明确規定，具體(tǐ)包括以下(xià)幾項要求：一(yī)是企業應按照國家财務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；二是對享受加計扣除的研發費(fèi)用按研發項目設置輔助賬，準确歸集核算當年可加計扣除的各項研發費(fèi)用實際發生(shēng)額。三是企業在一(yī)個納稅年度内進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分(fēn)别歸集可加計扣除的研發費(fèi)用。四是企業應對研發費(fèi)用和生(shēng)産經營費(fèi)用分(fēn)别核算，準确、合理歸集各項費(fèi)用支出，對劃分(fēn)不清的，不得實行加計扣除。

假設A企業上半年發生(shēng)了100萬元的研發費(fèi)用，其中(zhōng)60萬元能夠準确核算歸集，另外(wài)40萬元無法準确核算歸集，則7月份預繳時A企業可就能夠準确歸集核算的60萬元申報享受研發費(fèi)用加計扣除政策，剩餘的40萬元，如在10月份預繳申報或年度彙算清繳時能夠準确歸集核算，則可以在10月份預繳申報或年度彙算清繳時享受研發費(fèi)用加計扣除政策。

03

《公告》規定，凡能準确歸集核算研發費(fèi)用的，在預繳申報時，企業可以結合自身生(shēng)産經營實際情況，自主選擇按以下(xià)2個時點享受研發費(fèi)用加計扣除政策。

1、企業7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業所得稅時，自主選擇就當年上半年研發費(fèi)用享受加計扣除政策；

2、對7月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業，企業10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，自主選擇就當年前三季度研發費(fèi)用享受加計扣除政策。

對7月份或10月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業，在年度彙算清繳時能夠準确歸集核算研發費(fèi)用的，企業可結合自身生(shēng)産經營實際情況，自主選擇在年度彙算清繳時統一(yī)享受。

具體(tǐ)歸類如下(xià)表所示：

04

企業享受研發費(fèi)用加計扣除優惠政策采取“真實發生(shēng)、自行判别、申報享受、相關資(zī)料留存備查”的辦理方式，由企業依據實際發生(shēng)的研發費(fèi)用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費(fèi)用情況(上半年或前三季度)填寫《研發費(fèi)用加計扣除優惠明細表》(A107012)。《研發費(fèi)用加計扣除優惠明細表》(A107012)與規定的其他資(zī)料一(yī)并留存備查。

如選擇紙(zhǐ)質申報表進行預繳申報，可在《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下(xià)的明細行次填寫相關優惠事項名稱和優惠金額；如通過電子稅務局進行預繳申報，可直接在下(xià)拉菜單中(zhōng)選擇相應的優惠事項名稱，再填報優惠金額。