OECD認爲支柱二全球反稅基侵蝕（GloBE）規則将在2024年普遍正式實施。随着近期OECD加快發布支柱二GloBE具體(tǐ)規則，以及部分(fēn)國家地區紛紛做出實質性的國内立法轉化行動推進實施支柱二全球最低稅，支柱二有望正式全面落地。

世界各國實施支柱二将對中(zhōng)資(zī)企業的在這些轄區的稅負立即産生(shēng)影響并需就低稅轄區繳納補足稅。需要注意的是，由于中(zhōng)國已經加入雙支柱聲明，因此不會因爲中(zhōng)國未及時出台國内政策而能夠避免中(zhōng)資(zī)企業海外(wài)産生(shēng)的補足稅。因此，中(zhōng)資(zī)跨國企業應及時了解世界各國和地區的全球最低稅立法進展，做好影響評估工(gōng)作，并确定補足稅納稅主體(tǐ)，做好稅款資(zī)金預算安排。

我(wǒ)們不定期更新全球部分(fēn)國家（轄區）計劃實施支柱二全球最低稅GloBE規則的國内立法（含計劃）動态，供大(dà)家及時跟進參考。以下(xià)爲截至2023年3月7日的最新情況。

中(zhōng)國内地（推進中(zhōng)，尚未公布）

• 财政部長多次表态積極參與雙支柱國際規則制定，支持實施落地

• 2023年1月18日，中(zhōng)國财政部會計司發布《關于就國際會計準則理事會發布的所得稅征求意見稿公開(kāi)征求意見的函》（财會便函〔2023〕1 号），就國際會計準則理事會發布的《國際稅收改革——支柱二立法模闆（征求意見稿）》向各有關單位公開(kāi)征求意見，以使國際财務報告準則的修訂完善更好地滿足我(wǒ)國利益相關方需要。

1. 中(zhōng)國香港特别行政區

• 2022年8月15日，中(zhōng)國香港宣布将支柱二GloBE規則中(zhōng)的收入納入規則（IIR）實施時間推遲至2024年，并考慮從2024/25年度開(kāi)始引入國内最低補足稅。

• 2023年2月22日，中(zhōng)國香港發布《2023-24年預算案》，計劃自2025年起實施全球最低有效稅率以及本地最低補足稅。

2. 中(zhōng)國台灣省

• 2022年12月14日，中(zhōng)國台灣表示将最快于2024年1月1日實施全球最低稅規則。

3. 日本

• 2022年12月16日，日本發布《2023年稅制改革方案大(dà)綱》，其中(zhōng)包括支柱二GloBE規則相關内容概述，明确若相關法案經國會通過，則日本将在2024年4月1日之後開(kāi)始的年度适用支柱二GloBE規則中(zhōng)的IIR。

4. 韓國

• 2022年12月31日，韓國發布法令對《國際稅收調整法》進行修訂，其中(zhōng)新增了全球最低稅相關條款，并規定韓國将于2024年1月1日起實施支柱二GloBE規則。

5. 新加坡

• 2023年2月14日，新加坡在發布的《2023年預算案》中(zhōng)提出，新加坡計劃将于2025年1月1日開(kāi)始實施支柱二GloBE規則和國内補足稅（DTT）。

6. 馬來西亞

• 2022年10月8日，馬來西亞财政部長表示馬來西亞計劃将于2024年實施雙支柱方案。

• 2023年2月24日，馬來西亞提出新的2023财年預算案，承諾從2024年起引入支柱二全球規則和合格的國内最低補貼稅。

7. 印度尼西亞

• 2022年12月20日，印度尼西亞發布《關于調整所得稅領域法規的第55/2022号政府條例》，明确了印度尼西亞未來将通過制定進一(yī)步的規則以實施支柱一(yī)及支柱二。

• 2023年2月16日，印度尼西亞稅務局國際稅務司司長在OECD舉辦的會議上宣布，印度尼西亞将于2024年開(kāi)始實施GloBE規則中(zhōng)的收入納入規則（IIR），低稅支付規則（UTPR）将可能延後實施。

8. 泰國

• 2023年2月16日，泰國稅務局國際稅收事務中(zhōng)心主任在OECD舉辦的會議上宣布，泰國計劃于今年提交用于政府審議的實施全球最低稅的國内政策方案。

9. 越南(nán)

• 2023年2月28日，越南(nán)國民議會主席表示，越南(nán)政府正在推進支柱二全球最低稅的提案。

10. 卡塔爾

• 2023年2月2日，卡塔爾官方公報發布了對其《所得稅法》進行修訂的2022年第11号法律，規定卡塔爾将根據GloBE規則引入合格國内最低補足稅。

11. 澳大(dà)利亞

• 2022年10月4日，澳大(dà)利亞發布《全球公司稅收協議：應對經濟數字化帶來的稅收挑戰》咨詢文件，就實施雙支柱方案征詢公衆建議。咨詢文件提出，澳大(dà)利亞很可能從2024年起實施支柱二GloBE規則。

12. 英國

• 2022年7月20日，英國發布《跨國企業補足稅立法草案》，将支柱二GloBE規則中(zhōng)的IIR引入英國法律，相關措施将從2023年12月31日或之後開(kāi)始的财年生(shēng)效。

13. 瑞士

• 2022年12月16日，瑞士國民議會和聯邦委員(yuán)會投票通過了将支柱二規則引入瑞士國内法的憲法修正案，瑞士将根據OECD發布的《GloBE規則立法模闆》實施收入納入規則（IIR）、低稅支付規則（UTPR）以及合格國内最低補足稅（QDMTT）。該修正案将于2023年6月18日進行公投，若公投通過，瑞士将從2024年1月1日起實施支柱二規則。

14. 馬恩島

• 2023年2月21日，馬恩島2023年度預算案演講中(zhōng)提到，馬恩島将于今年年内向議會提交馬恩島在全球最低稅倡議背景下(xià)的立場，以及關于支柱二對馬恩島發展方向的影響的更多細節。

15. 歐盟27個成員(yuán)國

• 2022年12月15日，歐盟27個成員(yuán)國就支柱二全球最低稅指令達成一(yī)緻。該指令規定IIR将适用于從2023年12月31日之後開(kāi)始的年度。

16. 荷蘭

• 2022年10月24日，荷蘭發布《2024年最低稅率法案》草案，同時向公衆征詢意見。草案規定荷蘭将于2023年12月31日起實施全球最低稅。

17. 瑞典

• 2023年2月7日，瑞典特别調查員(yuán)向政府提交了關于歐盟全球最低稅收指令實施建議的中(zhōng)期報告，内容包括：建議在瑞典引入附加稅報告（類似于GloBE信息申報表）、建議引入國家附加稅（類似于合格國内最低補足）、建議實施補充規則（類似于低稅支付規則）。

18. 愛爾蘭

• 2023年2月24日，愛爾蘭表示将在今年的财政法案中(zhōng)提出全球最低稅相關立法規則。

19. 比利時

• 2023年3月2日，比利時發布稅收改革方案，其中(zhōng)提到對跨國企業征收全球最低稅。

42. 美國

• 美國稅法已經以全球無形低稅收入（GILTI）的形式采用了最低稅。在《重建美好未來法案》(BBBA)法律草案中(zhōng)，美國原則上同意使用全球最低稅，修改全球無形低稅收入(GILTI)規則，按國别征稅并将有效稅率從10.5% 提高到15.8%，以與第二支柱稅率相匹配，但改法案未能在參議院獲通過。2022年8月16日拜登總統簽署了《降低通貨膨脹法案》(IRA)，其中(zhōng)一(yī)項條款是從2023年開(kāi)始納稅年度起，對年均收入超過10億美元的公司按調整後财務報告收入課征15% 的替代最低稅率(AMT)。（注：雖然替代最低稅相較于支柱二全球最低稅仍存在明顯差異并且銜接度不夠，但該立法有助于美國在雙支柱形勢下(xià)保障本國稅收利益）

• 2022年9月21日，美國總統拜登在聯合國大(dà)會第77屆會議上發表演講，演講中(zhōng)包括關于倡導實施支柱二中(zhōng)全球最低稅的簡短聲明。

43. 巴哈馬

• 2023年2月22日，巴哈馬司法部長表示，巴哈馬政府正在計劃引入支柱二全球最低稅。

44. 百慕大(dà)

• 2023年2月17日，百慕大(dà)發布2023-2024年度預算聲明，政府宣布正在積極研究如何實施支柱二全球最低稅，調查研究報告将于今年内向政府提交。

45. 毛裏求斯

• 2022年8月2日，毛裏求斯發布《2022-23财政法案》，确定将引入國内最低補足稅，以應對支柱二GloBE規則。

46. 南(nán)非

• 2023年2月22日，南(nán)非财政部發布國家預算案，其中(zhōng)提及南(nán)非計劃于今年内就實施全球最低稅征求公衆意見。

非洲稅收管理論壇（ATAF）38個成員(yuán)國（國内最低稅立法草案）

• 2022年12月18日，非洲稅收管理論壇（ATAF）發布《起草國内最低補足稅立法的建議方法》，提供了在支柱二GloBE規則下(xià)引入國内最低補足稅的立法模闆及其解釋性說明。ATAF成員(yuán)包括：安哥拉、貝甯、博茨瓦納、布基納法索、布隆迪、喀麥隆、乍得、科摩羅、科特迪瓦、埃及、厄立特裏亞、加蓬、岡比亞、加納、肯尼亞、萊索托、利比裏亞、馬達加斯加、馬拉維、毛裏塔尼亞、毛裏求斯、摩洛哥、莫桑比克、納米比亞、尼日爾、尼日利亞、盧旺達、塞内加爾、塞舌爾、塞拉利昂、南(nán)非、蘇丹、斯威士蘭、坦桑尼亞、多哥、烏幹達、贊比亞、津巴布韋。