2022年12月底，國家稅務總局發布了《關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第27号，以下(xià)簡稱《公告》），對企業所得稅彙算清繳納稅申報的部分(fēn)表單和填報說明進行了修訂，其中(zhōng)涉及修訂表單和填表說明的共5張，僅涉及修訂填表說明的僅1張，同時取消企業搬遷涉及的附表1張。這是自啓用《企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》以來，稅務總局進行的第5次修訂。

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2022年以來，财政部聯合國家稅務總局及相關部門出台了支持小(xiǎo)型微利企業發展、激勵企業加大(dà)研發投入、促進中(zhōng)小(xiǎo)微企業和高新技術企業設備更新和技術升級、支持我(wǒ)國基礎研究發展、支持廣州南(nán)沙深化粵港澳全面合作、支持基礎設施領域不動産投資(zī)信托基金試點等多項企業所得稅優惠政策。

此次修訂的變化體(tǐ)現了這些領域的最新稅收優惠政策變化對納稅申報的要求。另外(wài)，爲精簡辦稅資(zī)料，減輕企業辦稅負擔，《公告》還明确，企業搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業政策性搬遷清算損益表》。

納稅申報表作爲稅收政策的載體(tǐ)，其樣式設計、填報口徑的變化等均是爲了及時響應稅收政策的調整。然而，由于彙算清繳工(gōng)作的系統性綜合性較強，在實際申報過程中(zhōng)，企業财稅人員(yuán)往往因爲沒能準确理解稅收政策，無法協調稅會差異，而導緻所得稅年度納稅申報不準确，繼而給企業帶來稅務風險。

如高新技術企業2022年四季度新購置研發用設備，是否可以同時适用支持科技創新的一(yī)次性（加計）扣除政策與研發費(fèi)100%加計扣除政策，征納雙方可能存在不同觀點，年度申報時要注意主管稅務機關執行口徑，避免事後産生(shēng)補稅和滞納金的風險。

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我(wǒ)們以《研發費(fèi)用加計扣除優惠明細表》（A107012）爲例，詳細說明修訂後申報表的填報方法。

甲公司是一(yī)家非制造企業，原适用75%加計扣除比例。2022年甲公司開(kāi)展的研發項目包括：（1）自主研發項目A，全年共發生(shēng)研發費(fèi)用2000萬元，其中(zhōng)前3季度1000萬元，第4季度1000萬元；（2）委托非關聯方研發項目B，第4季度發生(shēng)委托研發費(fèi)用1000萬元。假定上述項目及其發生(shēng)的研發費(fèi)用均符合稅收政策規定可享受加計扣除。

爲充分(fēn)享受加計扣除優惠，甲公司第4季度選擇按照實際發生(shēng)數計算研發費(fèi)用加計扣除的金額，即前3季度允許加計扣除的研發費(fèi)用爲1000萬元，第4季度允許加計扣除的研發費(fèi)用爲1000+1000×80%=1800萬元，全年允許加計扣除的研發費(fèi)用金額爲2800萬元。

A公司第50行按照新修訂的申報表，填寫研發費(fèi)用加計扣除比例及計算方法代碼122，即前3季度75%且第4季度100%并按實際發生(shēng)金額計算，則第51行＝第L1.1行×100%+第L1.2行×75%=1800×100%+1000×75%=2550萬元。

并按照此次修訂後的申報表《研發費(fèi)用加計扣除優惠明細表》A107012填報相關欄次如下(xià)（金額單位：萬元）：

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目前，很多企業已将2022年度企業所得稅彙算清繳工(gōng)作提上日程，盡快掌握申報表的變化内容，準确進行填報，可以幫助企業高質量地完成納稅申報工(gōng)作，在充分(fēn)享受稅收優惠的同時，規避稅務風險。當然，企業也可以尋求涉稅專業服務機構的協助，更加高效地解決彙算清繳工(gōng)作中(zhōng)遇到的難題。