第一(yī)部分(fēn)關于金額A的征管流程，詳細介紹了被納入範圍的集團從提交相關信息到繳納相應稅款，以及如何避免雙重納稅的相關規則及流程。金額A的征管是基于集團合并财務報表，而現有的企業所得稅稅制則基于單個實體(tǐ)層面，二者存在較大(dà)差異。因此，包容性框架成員(yuán)一(yī)直在讨論金額A與現有實體(tǐ)企業所得稅稅制相互作用的方法。《進度報告》提出了單一(yī)納稅人方法和多重納稅人方法兩種方案。從目前的讨論看，多數成員(yuán)國表示支持單一(yī)納稅人方法，但在現階段，包容性框架尚未做出正式決定。

《進度報告》第二部分(fēn)強調，金額A的核心要素是創新稅收确定性框架，以此解決被納入範圍的集團在适用新規則時面臨的不确定性問題。稅收确定性框架包含範圍确定性審查、提前确定性審查和全面确定性審查三種機制。機制的運行，通常由集團最終母公司所在地的稅務管理部門牽頭負責，并在溝通協調中(zhōng)發揮着關鍵作用。同時，OECD将成立具有約束力的決定小(xiǎo)組來解決可能出現的分(fēn)歧，确保以合作透明的行動方式爲被納入範圍的集團提供稅收确定性。

根據《進度報告》第三部分(fēn)，當被納入範圍的集團因金額A相關規則面臨雙重征稅等問題時，可通過糾紛預防和解決機制解決。具體(tǐ)來說，這一(yī)部分(fēn)包含與金額A相關問題的稅收确定性條款草案。當稅務主管當局之間無法通過相互協商(shāng)程序解決轉讓定價或常設機構利潤歸屬争議時，将通過一(yī)種強制且有約束力的機制加以解決。該機制以多邊公約條款的形式起草，《進度報告》提供的實施文本不構成立法模闆草案。但是，當各國對該條款達成一(yī)緻時，部分(fēn)文本将轉換爲立法模闆、多邊公約語言或其他必要的協議和工(gōng)具。

根據“雙支柱”要求測算全球稅負變化。

支柱一(yī)對利潤的重新分(fēn)配和征稅将導緻跨國企業集團稅負發生(shēng)變動。對于金額A，集團應收集準備必要的數據及信息，基于集團合并收入和利潤情況，判斷集團整體(tǐ)以及各業務闆塊是否達到金額A門檻；對于金額B，應基于新規定判斷金額B對集團海外(wài)實體(tǐ)的影響；對于稅收确定性，跨國企業集團有必要在相關規則正式實施後，在集團範圍内建立内部涉稅争議管理制度，并與集團公司主管稅務機關溝通，共同建立審查提請程序。

支柱二全球最低稅規則可能提高跨國企業集團低稅所得的稅負。集團應提前收集整理全球成員(yuán)實體(tǐ)财稅數據信息，完善數據體(tǐ)系，并建立測算模型。筆者建議跨國企業集團可選擇部分(fēn)典型海外(wài)轄區，基于全球反稅基侵蝕（即GloBE）規則，模拟測算相關所得或虧損、有效稅額、有效稅率、補足稅比例、各成員(yuán)實體(tǐ)補足稅等情況，評估影響金額，分(fēn)析産生(shēng)稅負變動的關鍵因素并作出相應的稅務規劃。

重新評價集團現有架構和交易安排的稅收有效性。“雙支柱”方案落地實施後，各國或将通過簽署多邊稅收公約、更新現有雙邊稅收協定以及修改本國立法等方式，适應國際稅改的要求。傳統低稅轄區可能以取消稅收優惠、提高本國稅率或引入境内補足稅等方式，争取對本轄區來源收入的征稅權，這将對跨國企業集團的海外(wài)業務布局、關聯交易定價策略等事項産生(shēng)一(yī)定影響，需要集團從全球高度重新布局國際業務，進一(yī)步優化全球投融資(zī)架構。

全面實施全球稅務管理，以滿足國際稅收規則的更高要求。爲适應“雙支柱”方案的要求，跨國企業集團需要在集團範圍内進行大(dà)量的數據收集，并分(fēn)别在國别和集團層面進行專業判斷、稅務核算和财稅管理。筆者建議，跨國企業集團應以“雙支柱”方案實施爲契機，建立和實施規範的全球稅務管理體(tǐ)系。跨國企業集團可在明确信息收集報送流程的基礎上，升級現有稅務管理系統，建立全球利潤分(fēn)配和最低稅核算數字化模塊或系統，提供“雙支柱”核算的數據口徑，從而有效獲取數據、準确計算稅款、及時合規申報、加強風險管理，有效應對國際稅收規則變化帶來的挑戰。