稅收專家表示，從公開(kāi)信息看，“雙支柱”方案的實施落地需要較長一(yī)段時期。盡管具體(tǐ)規則仍處在動态變化過程當中(zhōng)，但将會對各國間的稅收關系以及跨國企業産生(shēng)重要影響。對于“走出去(qù)”企業而言，隻有提前做好應對準備，才能以最小(xiǎo)成本滿足新的合規要求。

來源：中(zhōng)國稅務報 2022年7月24日 B4版 

作者：實習記者 張敏

近日，記者從中(zhōng)國财政經濟出版社與華政研究院聯合舉辦的“雙支柱”國際稅改形勢研讨會上了解到，爲有效應對“雙支柱”方案，部分(fēn)中(zhōng)國“走出去(qù)”企業已經采取了具體(tǐ)行動。與會專家認爲，“雙支柱”方案是目前國際稅收領域備受關注的熱點話(huà)題，對“走出去(qù)”企業來說，應及時跟進國際稅收形勢最新變化，防範因政策變動、規則變化等因素帶來的稅務風險。

中(zhōng)央财經大(dà)學财政稅務學院副院長、教授何楊介紹，目前，已有137個包容性框架成員(yuán)就“雙支柱”方案達成共識，以應對經濟數字化和全球化帶來的稅收挑戰。在過去(qù)一(yī)年，經濟合作與發展組織（OECD）密集發布了關于兩個支柱的立法模闆、技術細節以及對多個規則的征詢意見稿，但在諸如消除雙重征稅、營銷及分(fēn)銷利潤安全港等規則的設計方面，仍存在技術難點。“雙支柱”方案原計劃于2023年生(shēng)效，但OECD秘書(shū)長馬賽厄斯·科爾曼在世界經濟論壇上表示，實施時間或将推遲至2024年。

中(zhōng)國人民大(dà)學财政金融學院教授嶽樹(shù)民說，總體(tǐ)來看，“雙支柱”方案的實施落地需要較長一(yī)段時期，具體(tǐ)規則仍處在動态變化過程當中(zhōng)，“走出去(qù)”企業務必做好長期規劃，同時關注最新動态。何楊認爲，雖然“雙支柱”方案的具體(tǐ)實施細則有待進一(yī)步明确，但将會對各國間的稅收關系以及跨國企業産生(shēng)重要影響。對于我(wǒ)國“走出去(qù)”企業而言，隻有提前做好應對準備，才能以最小(xiǎo)成本滿足新的合規要求。

華政研究院院長、北(běi)京華政稅務師事務所全球合夥人吳小(xiǎo)強說，中(zhōng)資(zī)跨國企業積極落實國家戰略，持續開(kāi)展對外(wài)直接投資(zī)和承接對外(wài)承包工(gōng)程。其中(zhōng)，多數企業僅由設立在東道國下(xià)屬機構的财務人員(yuán)或外(wài)聘當地涉稅專業服務機構處理海外(wài)稅務合規工(gōng)作，在集團總部層面對海外(wài)稅務風險的整體(tǐ)把控與管理還有待進一(yī)步加強。面對具有挑戰的全球稅收治理趨勢和國際稅收動态環境，“走出去(qù)”企業應密切關注國際稅改最新進展，利用好專業書(shū)籍、官方網站、地區性的稅務專業組織等渠道，準确掌握投資(zī)國的具體(tǐ)稅制、征管規定等最新情況及要點。

尤其是在“雙支柱”方案落地實施過程中(zhōng)，一(yī)些大(dà)型數字化企業應提前梳理、判斷自己是否屬于支柱一(yī)規則範圍以内，是否需要在市場國繳納更多稅款。對于一(yī)些享受企業所得稅優惠稅率和研發費(fèi)用加計扣除政策等優惠的跨國企業，則需要詳細測算，判斷在支柱二下(xià)是否可能會因有效稅率低于15%，而需要補繳全球最低稅。對于一(yī)些有特殊架構的企業，也要提前研判未來在規則适用時可能面臨的情況。

中(zhōng)國人民大(dà)學财稅金融學院副教授謝波峰建議，企業應進一(yī)步确認“雙支柱”相關規則的适用性，評估其實施對企業内部系統、數據搜集、留存和新的披露義務的影響，以及對集團控股結構、供應鏈和銷售選址的影響，确定現有商(shāng)業安排和集團架構可能需要進行的調整，以減輕可能發生(shēng)的不利影響。

目前，我(wǒ)國一(yī)些“走出去(qù)”企業已經通過課題研究、梳理規則等方式，對其全球稅務管理和規劃進行了前瞻性的考量。據中(zhōng)國石油天然氣集團财務部财稅價格處部門專家尹月芹介紹，爲應對支柱二方案，中(zhōng)國石油天然氣集團正在基于國别報告分(fēn)轄區進行測算分(fēn)析。中(zhōng)國化學工(gōng)程集團财務部稅務總經理劉偉龍表示，他和團隊成員(yuán)也在跟蹤和了解改革進展，并計劃以課題形式，針對“雙支柱”模型進行專項分(fēn)析。京東集團副總裁高淑娟告訴記者，京東目前正在對照已發布的規則進行逐條梳理，分(fēn)析可能給企業帶來的影響。

值得關注的是，一(yī)些“走出去(qù)”企業已經開(kāi)始加快完善企業内部稅務管理職能。國家電力投資(zī)集團财務共享中(zhōng)心境外(wài)事務副處長馬晶晶告訴記者，國家電投集團正計劃以當下(xià)國際稅收規則的變革爲契機，進一(yī)步提升稅務管理在集團國際化發展決策中(zhōng)的作用，爲企業國際化經營帶來稅收效益、防控稅務風險。

在當天的研讨會上，中(zhōng)國财政經濟出版社與華政研究院共同發布了新書(shū)《“走出去(qù)”全球稅情指南(nán)》。該書(shū)較爲全面地描述了各主要國際組織、各大(dà)洲區域組織稅收動态，以及中(zhōng)國内地、中(zhōng)國港澳台地區和海外(wài)其他國家（地區）共計154個轄區最新簡明稅制、最近年度的稅收立法、稅收政策和征管規定等方面的最新變化情況及要點，有助于中(zhōng)國“走出去(qù)”企業及時掌握各轄區稅制和征管變化動态，提高全球稅務合規程度，防範稅務風險，挖掘财稅管理價值。