全額退還增值稅留抵稅額行業再擴大(dà)！稅務風險不可不防！

今年起，國家出台了一(yī)系列助企纾困解難的财稅優惠政策，其中(zhōng)退還增值稅留抵稅額便是其中(zhōng)的“一(yī)味良藥”！《财政部 稅務總局關于進一(yī)步加大(dà)增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（财政部 稅務總局公告 2022年第14号） 、《财政部 稅務總局關于進一(yī)步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（财政部 稅務總局公告 2022年第17号）和《财政部稅務總局關于進一(yī)步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第19号）、《财政部 稅務總局關于擴大(dà)全額退還增值稅留抵稅額政策行業範圍的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第21号）等4個政策的出台，将先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額的範圍擴大(dà)至符合條件的小(xiǎo)微企業、制造業、批發零售業等企業，并一(yī)次性退還存量留抵稅額。

以下(xià)是華政小(xiǎo)編爲大(dà)家梳理的增值稅留抵退稅政策，一(yī)起來看看吧！

一(yī)、退稅範圍及申請時間

二、企業類型及行業劃分(fēn)

三、退稅條件及允許退還的留抵稅額計算方法

四、留抵退稅風險提示

納稅人在積極享受增值稅留抵退稅政策的同時，應注意相關風險，例如：

（1）不滿足留抵退稅條件

例如：納稅人不滿足制造業等行業的收入占比要求，但是按制造業享受了留抵退稅。

（2）減少銷項稅額，增大(dà)留抵稅額

  ① 未及時足額申報銷售收入及銷項稅

        · 以貨易貨、以貨抵債未申報收入及銷項稅；

        · 長期挂賬收入未申報銷項稅；

        · 收外(wài)單位或個人水、電、氣等費(fèi)用，未計收入及銷項稅。

  ② 視同銷售行爲未申報收入及銷項稅

         · 将自産或委托加工(gōng)的貨物(wù)用于集體(tǐ)福利或個人消費(fèi)，如用于内設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入及銷項稅；

        · 将自産、委托加工(gōng)或購買的貨物(wù)用于投資(zī)、分(fēn)配、無償捐助、贈送及将外(wài)購的材料改變用途對外(wài)銷售等，不計或少計應稅收入及銷項稅。

  ③ 開(kāi)具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入及銷項稅。

（3）多抵扣進項稅額，增大(dà)留抵稅額

  ① 以不合規增值稅專用發票抵扣進項稅額。例如：取得開(kāi)票單位與收款單位不一(yī)緻的專票，票面所記載貨物(wù)與實際入庫貨物(wù)不一(yī)緻的專票等，用于抵扣進項稅。

  ② 未按規定開(kāi)具農産品收購統一(yī)發票申報抵扣進項稅額。例如：擴大(dà)農産品範圍，把非免稅農産品作爲免稅農産品，開(kāi)具農産品收購發票抵扣進項稅；未發生(shēng)真實收購業務，虛開(kāi)農産品收購發票抵扣進項稅。

  ③ 未取得真實合法的海關進口增值稅專用繳款書(shū)抵扣進項稅額。例如：進口貨物(wù)品種、數量與實際不一(yī)緻。

  ④ 發生(shēng)退貨或取得銷售折讓未按規定做進項稅額轉出。

  ⑤ 将返利計入其他應付款、其他應收款等往來科目，或沖減營業費(fèi)用，未按規定做進項稅額轉出。

  ⑥ 購進貨物(wù)、加工(gōng)修理修配勞務、服務、無形資(zī)産和不動産，用于非增值稅應稅項目、簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體(tǐ)福利或者個人消費(fèi)，未按規定做進項稅額轉出。

  ⑦ 非正常損失的購進貨物(wù)，以及相關的加工(gōng)修理修配勞務和交通運輸服務，未按規定做進項稅額轉出。

  ⑧ 非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物(wù)（不包括固定資(zī)産）、加工(gōng)修理修配勞務和交通運輸服務，未按規定做進項稅額轉出。

  ⑨ 非正常損失的不動産，以及該不動産所耗用的購進貨物(wù)、設計服務和建築服務，未按規定做進項稅額轉出。

  ⑩ 非正常損失的不動産在建工(gōng)程所耗用的購進貨物(wù)、設計服務和建築服務，未按規定做進項稅額轉出。

  ⑪ 企業接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資(zī)顧問費(fèi)、手續費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，抵扣進項稅額未按規定轉出。

綜上，增值稅留抵退稅政策是國家爲穩定市場預期、提振市場信心、助力企業纾困解難而實施重要舉措，對于納稅人來說，是一(yī)項可将未來期間可以抵減應繳的增值稅稅款轉化爲現實真金白(bái)銀的重大(dà)利好政策，減少企業稅款占用，緩解企業資(zī)金壓力。納稅人在申請退稅之前，應全方位多角度的分(fēn)析大(dà)額留抵稅額的形成原因，判斷其合理合規性，及時清理稅收風險，做到合法合規享受留抵退稅的優惠政策！

本期編輯：潘文超

複核經理：張   瑤

負責合夥人：肖冬梅