二手車(chē)，是指從辦理完注冊登記手續至達到國家強制報廢标準之前進行交易并轉移所有權的汽車(chē)（包括三輪汽車(chē)、低速載貨汽車(chē)，即原農用運輸車(chē)）、挂車(chē)和摩托車(chē)。根據銷售主體(tǐ)不同，銷售二手車(chē)可以分(fēn)爲企業銷售二手車(chē)、自然人銷售二手車(chē)兩類，其中(zhōng)企業銷售二手車(chē)又(yòu)可以分(fēn)爲非二手車(chē)經銷企業（以下(xià)簡稱“一(yī)般企業”）銷售自己使用過的汽車(chē)、二手車(chē)經銷企業銷售其收購的二手車(chē)。不同銷售主體(tǐ)及銷售情形的稅收處理不同，讓我(wǒ)們一(yī)起了解不同主體(tǐ)及銷售情形應該如何繳稅吧！

（一(yī)） 增值稅

企業銷售二手車(chē)增值稅計稅方法包括一(yī)般計稅和簡易計稅，不同的銷售情形适用的計稅方法可不同。下(xià)面小(xiǎo)編給大(dà)家分(fēn)析一(yī)般企業及二手車(chē)經銷企業銷售二手車(chē)的增值稅計稅方法及适用稅率、征收率。

2. 發票開(kāi)具

一(yī)般納稅人銷售自己使用過的二手車(chē)，适用簡易計稅方法按照3%征收率減按2%繳納增值稅的，應開(kāi)具增值稅普通發票，不得開(kāi)具增值稅專用發票，購買方不能抵扣進項稅額。如果放(fàng)棄減稅，按照3%征收率繳納增值稅，可開(kāi)具增值稅專用發票，購買方可以抵扣進項稅額。

小(xiǎo)規模納稅人銷售自己使用過的二手車(chē)，參照上述處理方法，2021年4月1日至2021年12月31日，小(xiǎo)規模納稅人可減按1%征收率開(kāi)具發票（可開(kāi)具增值稅專用發票）。

一(yī)般納稅人銷售自己使用過、按政策規定可抵扣進項稅額的二手車(chē)，應按照13%稅率申報繳納增值稅，可開(kāi)具增值稅專用發票。

操作提示：根據政策規定，即使企業經營範圍不包括二手車(chē)銷售業務，也可以據實開(kāi)具增值稅發票。

因此，發生(shēng)超經營範圍業務需開(kāi)具發票時，應先與當地主管稅務部門溝通，咨詢對超範圍經營的發票開(kāi)具問題，當地稅務機關是否有專門規定。

2）二手車(chē)經銷企業銷售二手車(chē)開(kāi)具增值稅發票

(2) 《二手車(chē)銷售統一(yī)發票》的開(kāi)具方法

根據《二手車(chē)流通管理辦法》規定，隻有從事二手車(chē)交易的市場、從事二手車(chē)交易的經銷企業、從事二手車(chē)拍賣的拍賣公司，才能開(kāi)具《二手車(chē)銷售統一(yī)發票》。除二手車(chē)經銷企業、拍賣公司以外(wài)，其他單位和

個人銷售二手車(chē)都應當到二手車(chē)交易市場開(kāi)具《二手車(chē)銷售統一(yī)發票》。

一(yī)般企業銷售二手車(chē)，應憑增值稅發票到二手車(chē)交易市場換開(kāi)《二手車(chē)銷售統一(yī)發票》，并自行申報繳納增值稅。二手車(chē)交易市場開(kāi)具《二手車(chē)銷售統一(yī)發票》的行爲不屬于銷售二手車(chē)行爲，不需要繳納增值稅。

二手車(chē)經銷企業銷售車(chē)輛并自經銷企業過戶給購買方的，由二手車(chē)經銷企業開(kāi)具《二手車(chē)銷售統一(yī)發票》。

拍賣企業拍賣的車(chē)輛，由拍賣企業開(kāi)具《二手車(chē)銷售統一(yī)發票》。

銷售二手車(chē)應按照銷售價格扣除車(chē)輛淨值（計稅成本）後的餘額，計入應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

由于銷售二手車(chē)需辦理過戶手續，根據《國家稅務局關于印花稅若幹具體(tǐ)問題的解釋和規定的通知(zhī)》（國稅發[1991]155号），二手車(chē)銷售合同或協議屬于“産權轉移書(shū)據”，銷售方和購買方應分(fēn)别按合同金額的萬分(fēn)之五繳納印花稅。

自2019年1月1日至2021年12月31日，小(xiǎo)規模納稅人簽訂的銷售二手車(chē)合同或協議，适用萬分(fēn)之五稅率減按50%征收印花稅。

二、 自然人銷售二手車(chē)

自然人直接銷售自己使用過的二手車(chē)，免征增值稅，自然人應到二手車(chē)交易市場申請開(kāi)具《二手車(chē)銷售統一(yī)發票》。

銷售價格扣除車(chē)輛購置成本及相關銷售費(fèi)用後，按“财産轉讓所得”适用20%稅率繳納個人所得稅。

2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小(xiǎo)規模納稅人及自然人，均可适用萬分(fēn)之五稅率減按50%征收印花稅。

本期編輯：陳玲、肖秋萌