2015年8月1日起，北(běi)京、上海、浙江和深圳開(kāi)展增值稅電子發票試運行工(gōng)作，這标志(zhì)着增值稅電子普通發票正式誕生(shēng)了。此後，随着稅收征管體(tǐ)系的數字化升級和智能化改造的深入實施，稅收征管從“以票管稅”向“以數治稅”分(fēn)類精準監管轉變，2021年12月31日起，國家稅務總局在内蒙古自治區、上海市和廣東省（不含深圳市）的部分(fēn)試點地區開(kāi)始推行數電票，目前數電票的開(kāi)票試點範圍已擴大(dà)至24個省市地區，受票範圍已擴大(dà)到全國。電子發票種類不斷擴大(dà)，并與紙(zhǐ)質發票并行使用。

然而，如何準确判别電子發票種類、用途及合規性，成爲擺在衆多企業财稅人員(yuán)面前的一(yī)道難題。華政稅務詳細梳理了現行有效的電子發票的種類和進項稅抵扣方法，一(yī)起來看看吧。

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電子發票與紙(zhǐ)質發票具有同等的法律效力。符合法律法規規定的電子發票可以作爲增值稅進項稅額抵扣憑證，也可以作爲企業所得稅稅前扣除憑證。随着電子發票的普及和推廣，特别是數電票将實現全國統一(yī)賦碼，并采用“賦額制”，企業通過電票平台設立的稅務數字賬戶進行電子發票的用途确認、勾選抵扣，未來能夠實現發票的自動流轉交付和數據歸集。

鐵路電子客票是以電子數據形式體(tǐ)現的鐵路旅客運輸合同，與普通車(chē)票具有同等效力，目前僅在部分(fēn)企業試點；電子行程單是旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，由稅務部門監制并納入發票管理範圍，目前僅在部分(fēn)企業試點。

注：多地稅務局已發布公告，宣布上線電子稅務局稅務數字賬戶和征納互動功能。電子稅務局升級後，納稅人通過電票平台（電子稅務局-我(wǒ)要辦稅-稅務數字賬戶）進行發票用途勾選、查詢統計等業務操作，不再使用增值稅發票綜合服務平台。

（二）不同類别的電子發票進行抵扣時的注意事項

1.數電票

受票方取得特定業務的電子發票，應當認真審核開(kāi)票方是否正确選擇業務标簽、是否按規定填寫特定内容欄次信息。如發現不規範的發票，應及時進行換票處理。否則，取得的不合規發票不可用于抵扣增值稅進項稅額，也不能作爲企業所得稅稅前扣除憑證。

需要選擇标簽的特定業務包括但不限于：稀土、卷煙、建築服務、旅客運輸服務、貨物(wù)運輸服務、不動産銷售、不動産經營租賃、農産品收購、光伏收購、代收車(chē)船稅、自産農産品銷售、差額征稅、成品油。

上述特定業務中(zhōng)，對于以前紙(zhǐ)質發票有備注欄要求的業務，開(kāi)具數電票時，應在選擇标簽後，在特定内容欄次，填寫政策規定的備注欄信息。部分(fēn)特定業務應填寫的特定内容欄次信息如下(xià)：

2. 增值稅電子普通發票

（1）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發票

左上角标識“通行費(fèi)”字樣且稅率欄次顯示适用稅率或征收率的通行費(fèi)電子普票，可按規定用于增值稅進項稅額抵扣；左上角未标識“通行費(fèi)”字樣的，不可用于增值稅進項稅額抵扣。

左上角無"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"的通行費(fèi)電子普票，不可用于增值稅進項稅額抵扣。

（2）國内旅客運輸服務增值稅電子普通發票

取得旅行社、航空票務代理等票務代理機構依6%稅率開(kāi)具的代理旅客運輸服務費(fèi)用的電子普票，屬于購進“現代服務-商(shāng)務輔助服務”，不屬于購進國内旅客運輸服務，不能作爲抵扣憑證，不可用于增值稅進項稅額抵扣。

爲非雇員(yuán)支付的國内旅客運輸服務費(fèi)用，不能納入抵扣範圍（如爲客戶、邀請講課專家等存在業務合作關系的人員(yuán)支付的旅客運輸服務費(fèi)用），取得的國内旅客運輸服務電子普票，不可用于增值稅進項稅額抵扣。

（三）增值稅電子普通發票

1.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發票

2.國内旅客運輸服務增值稅電子普通發票（舉例）