The Hong Kong salaries tax is a complete tax that applies to the income earned by individuals in Hong Kong. Hargent comprehensively explains the Hong Kong salaries tax system, covering collection targets, tax coverage, tax calculation, tax rates, and collection and management requirements. If you require local tax services in Hong Kong, please get in touch with us.

01

永久居民：居民是指通常居住在香港的個人。

臨時居民：在一(yī)個課稅年度内，在香港一(yī)次或多次停留期間總共超過180天，或者在兩個連續年度（其中(zhōng)一(yī)個是課稅年度）内，在香港一(yī)次或多次停留期間總共超過300天。

根據香港薪俸稅規定，薪俸稅是以應稅收益所有人爲納稅人。納稅人的居住地點、住所或其公民身份，與其薪俸稅責任無關。居民個人與非居民個人薪俸稅的征稅範圍、稅率及計稅方法等是一(yī)緻的。

02

薪俸稅金額是根據個人于相關納稅年度内的應稅收入計算得出的。

1.應稅收入種類

(1)因任何職位、受雇工(gōng)作而于香港産生(shēng)或來源于香港的收入，包括香港公司董事收取的董事酬金、雇員(yuán)收取的薪金、工(gōng)資(zī)、傭金和花紅等；

(2)從香港企業或公司獲得的退休金收入。

2.征稅範圍情形判斷

納稅人在香港應繳薪俸稅的情況主要包括以下(xià)幾種：

(1)如果個人是在香港受雇，則無論其在什麽地方工(gōng)作，所取得的收入均視爲于香港産生(shēng)或來源于香港的收入而需要繳納薪俸稅。

(2)如果個人不是在香港受雇，則屬于在香港工(gōng)作的所得需要繳納香港薪俸稅。

(3)如果個人完全在香港以外(wài)的地區工(gōng)作（政府人員(yuán)、海員(yuán)及航空人員(yuán)除外(wài)），則不論是否在香港受雇，相關收入均可申請全額豁免繳納薪俸稅。

(4)如果任何人在任何納稅年度于香港到訪停留不超過60天（“到訪香港”指短暫或臨時停留。通常情況下(xià)，如果個人的工(gōng)作基地是在香港以外(wài)的地區，或香港居民的工(gōng)作基地已經轉至香港以外(wài)的地區以及必須長駐外(wài)地提供服務，則其偶爾停留香港就一(yī)般會被視作“到訪香港”），判斷其爲在香港境外(wài)提供“所有服務”。

03

1.薪俸稅的征收是根據每個納稅年度内的應課稅入息（即應稅收入）計算。個人有因任何職位、受雇工(gōng)作或退休金，而獲得于香港産生(shēng)或來源于香港的收入，均需要在香港繳納薪俸稅。

2.在計算薪俸稅時，納稅人可以扣除相關納稅年度的允許扣除項目和免稅額。

04

1.每年香港特區政府會根據去(qù)年經濟情況和财政收入，在财政預算案中(zhōng)适量地調整下(xià)年度各項稅率，免稅及扣除額，甚至退稅上限等。

薪俸稅可以按累進稅率或标準稅率計算，以繳稅較少者爲準。

2.累進稅率（累進稅率通常适用于中(zhōng)等和低收入個人）詳見下(xià)表：

3.标準稅率（标準稅率通常适用于高收入個人），目前薪俸稅标準稅率爲15%。

05

1.個人因受雇工(gōng)作而獲得的收入，減去(qù)允許扣除額以及個人免稅額後， 須以累進稅率計算其應繳納的薪俸稅。但是，最高的應付稅款，不應超過以受雇工(gōng)作的收入減去(qù)允許扣除額後（不扣減任何個人免稅額），按15%的标準稅率來計算的稅款。具體(tǐ)的計算公式如下(xià)：

以累進稅率計算：

薪俸稅=應稅收入實額×累進稅率

應稅收入實額=總應評稅收入-扣除總額-總免稅額

以标準稅率計算：

薪俸稅=總收入淨額×标準稅率

總收入淨額=收入總額-扣除總額

2.需注意，薪俸稅的征收是根據每個應稅年度内的應稅收入計算。而納稅人在申報後，香港稅務局會将其申報資(zī)料進行分(fēn)析，并以累進稅率及标準稅率兩種計算方式進行比較，以孰低原則協助納稅人确定計稅方法來繳納薪俸稅稅額。

06

1. 個人允許扣除項目及限額

(1)與“規定的教育課程”相關的費(fèi)用（包括學費(fèi)和考試費(fèi)）或特定教育提供者或行業、專業或商(shāng)業協會制定的考試費(fèi)用支付的自我(wǒ)教育費(fèi)用。課程和考試必須是爲了獲得或保持在任何工(gōng)作中(zhōng)使用的資(zī)格。這類費(fèi)用可進行扣除，可扣除最高限額爲100,000港元。

(2)納稅人可以在任何15年的課稅期（連續或其他）内，就購入必須位于香港且必須在課稅年度内用作其居住地的物(wù)業單位而就居所貸款支付的“居所貸款利息”申請扣除額。自2017/18課稅年度起，居所貸款利息的扣減年限由15年延長至20年（不一(yī)定連續），每年扣減上限爲100,000港元。

(3)強制性公積金（強積金）或認可職業退休計劃的強制性供款每年最多可扣除18,000港元。

(4)支付的認可慈善機構的捐款，如果金額不低于100港元，則可扣除，但扣除允許費(fèi)用和折舊(jiù)免稅額後的收入不得超過35%。

(5)納稅人或其配偶就其父母或祖父母向安老院支付的老年人住宿照顧費(fèi)用可扣除。在2022/23課稅年度，每位父母或祖父母可扣除的最高金額爲100,000港元。

2.個人免稅額

07

1.納稅年度

每年4月1日至次年3月31日爲一(yī)個納稅年度。

2.申報狀态

通常按個人申報；對于共同生(shēng)活的已婚夫婦，如果夫妻雙方都有就業收入，他們可以選擇提交聯合或單獨評估。個人納稅人可以選擇在個人評估中(zhōng)進行評估，其中(zhōng)不同類型的應稅收入可以彙總用于納稅評估。

3.申報與繳納

稅務局在每年5月的第1個工(gōng)作日向個人納稅人發放(fàng)納稅申報表。個人納稅申報表必須在簽發之日起1個月内提交（如果以電子方式提交納稅申報表，将自動延長一(yī)個月）。

員(yuán)工(gōng)和雇主必須提交單獨的申報表，報告員(yuán)工(gōng)在納稅年度中(zhōng)獲得的所有報酬，包括應稅福利。稅務局收到納稅申報表後，會進行評估。

薪俸稅通常分(fēn)兩期繳納：

• 于上年3月31日截止的課稅年度評定的薪俸稅，連同當前課稅年度應繳付的暫繳薪俸稅的75%，應于當年1月或2月繳付；

• 剩餘的暫繳薪俸稅應于4月繳付。