【Editorial note】The settlement and payment of corporate income tax in 2022 have been thoroughly carried out. This article summarises the latest 2022 tax filing form changes and demonstrates the filling method through practical cases. It is hoped that enterprises quickly grasp the changes in the declaration form and complete the settlement and payment work with high quality.

2022年12月底，國家稅務總局發布了《關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第27号，以下(xià)簡稱《公告》），對企業所得稅彙算清繳納稅申報的部分(fēn)表單和填報說明進行了修訂，其中(zhōng)涉及修訂表單和填表說明的共5張，僅涉及修訂填表說明的僅1張，同時取消企業搬遷涉及的附表1張。這是自啓用《企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》以來，稅務總局進行的第5次修訂。

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2022年以來，财政部聯合國家稅務總局及相關部門出台了支持小(xiǎo)型微利企業發展、激勵企業加大(dà)研發投入、促進中(zhōng)小(xiǎo)微企業和高新技術企業設備更新和技術升級、支持我(wǒ)國基礎研究發展、支持廣州南(nán)沙深化粵港澳全面合作、支持基礎設施領域不動産投資(zī)信托基金試點等多項企業所得稅優惠政策。

此次修訂的變化體(tǐ)現了這些領域的最新稅收優惠政策變化對納稅申報的要求。另外(wài)，爲精簡辦稅資(zī)料，減輕企業辦稅負擔，《公告》還明确，企業搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業政策性搬遷清算損益表》。

納稅申報表作爲稅收政策的載體(tǐ)，其樣式設計、填報口徑的變化等均是爲了及時響應稅收政策的調整。然而，由于彙算清繳工(gōng)作的系統性綜合性較強，在實際申報過程中(zhōng)，企業财稅人員(yuán)往往因爲沒能準确理解稅收政策，無法協調稅會差異，而導緻所得稅年度納稅申報不準确，繼而給企業帶來稅務風險。

如高新技術企業2022年四季度新購置研發用設備，是否可以同時适用支持科技創新的一(yī)次性（加計）扣除政策與研發費(fèi)100%加計扣除政策，征納雙方可能存在不同觀點，年度申報時要注意主管稅務機關執行口徑，避免事後産生(shēng)補稅和滞納金的風險。

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我(wǒ)們以《研發費(fèi)用加計扣除優惠明細表》（A107012）爲例，詳細說明修訂後申報表的填報方法。

甲公司是一(yī)家非制造企業，原适用75%加計扣除比例。2022年甲公司開(kāi)展的研發項目包括：（1）自主研發項目A，全年共發生(shēng)研發費(fèi)用2000萬元，其中(zhōng)前3季度1000萬元，第4季度1000萬元；（2）委托非關聯方研發項目B，第4季度發生(shēng)委托研發費(fèi)用1000萬元。假定上述項目及其發生(shēng)的研發費(fèi)用均符合稅收政策規定可享受加計扣除。

爲充分(fēn)享受加計扣除優惠，甲公司第4季度選擇按照實際發生(shēng)數計算研發費(fèi)用加計扣除的金額，即前3季度允許加計扣除的研發費(fèi)用爲1000萬元，第4季度允許加計扣除的研發費(fèi)用爲1000+1000×80%=1800萬元，全年允許加計扣除的研發費(fèi)用金額爲2800萬元。

A公司第50行按照新修訂的申報表，填寫研發費(fèi)用加計扣除比例及計算方法代碼122，即前3季度75%且第4季度100%并按實際發生(shēng)金額計算，則第51行＝第L1.1行×100%+第L1.2行×75%=1800×100%+1000×75%=2550萬元。

并按照此次修訂後的申報表《研發費(fèi)用加計扣除優惠明細表》A107012填報相關欄次如下(xià)（金額單位：萬元）：

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目前，很多企業已将2022年度企業所得稅彙算清繳工(gōng)作提上日程，盡快掌握申報表的變化内容，準确進行填報，可以幫助企業高質量地完成納稅申報工(gōng)作，在充分(fēn)享受稅收優惠的同時，規避稅務風險。當然，企業也可以尋求涉稅專業服務機構的協助，更加高效地解決彙算清繳工(gōng)作中(zhōng)遇到的難題。