Expert Insight - Institute - 北(běi)京華政稅務師事務所有限公司

【Editorial note】Before cancelling your taxes, completing all necessary tax-related tasks is important. Depending on your situation, you may be eligible for exemption, immediate processing, or limited-time express processing of tax clearance certificates. It's important to understand how to use the electronic tax bureau cancellation system and be aware of any legal risks in cancelling your taxes. Hargent will provide a comprehensive analysis of the tax cancellation process for you.

稅務注銷是稅收征管的最後一(yī)個環節，對征納雙方都具有特殊重要性，若處理不當會造成市場主體(tǐ)無法正常退出，也可能會給企業帶來較大(dà)的法律風險。爲深入貫徹黨中(zhōng)央、國務院關于優化營商(shāng)環境的決策部署，稅務機關持續簡化優化稅務注銷程序，便于市場主體(tǐ)退出，2022年3月起實施的《中(zhōng)華人民共和國市場主體(tǐ)登記管理條例》規定了簡易注銷程序并增設了歇業制度。

相應地，國家稅務總局2022年第12号公告規定，自2022年7月14日起，簡化市場主體(tǐ)歇業環節的稅收報告和納稅申報，簡化市場主體(tǐ)注銷環節的清稅文書(shū)辦理。華政稅務特整理了稅務注銷辦理流程、清稅證明不同辦理情形、電子稅務局操作步驟以及稅務注銷應關注的法律責任，供大(dà)家在工(gōng)作中(zhōng)參考使用。

稅務注銷流程

稅務注銷包括普通注銷與簡易注銷兩種方式，其中(zhōng)簡易注銷又(yòu)分(fēn)爲免于辦理清稅證明與需要辦理清稅證明兩種情形，各類注銷流程存在差異。

▲ 注銷稅務登記辦理流程圖

普通注銷流程包括：

步驟1:（企業）申請注銷稅務登記；

步驟2:（稅務部門）注銷預檢，包括四種情形：即時辦理、容缺即時辦理（含納稅人承諾）、告知(zhī)未結事項（納稅人先行辦結）、法院終結破産程序裁定書(shū)；

步驟3:（稅務部門）出具清稅文書(shū)；

步驟4：注銷稅務登記完成。

簡易注銷流程根據是否需要辦理清稅證明存在不同：

情形1—免于辦理清稅證明：（企業向市場監管部門）申請簡易注銷登記

情形2—需要辦理清稅證明，流程包括：

步驟1：（企業向稅務機關）申請注銷稅務登記；

步驟2：取得清稅證明；

步驟3：（企業向市場監管部門）申請注銷登記

稅務注銷前應辦結各類稅務事項

（一(yī)）一(yī)般事項

納稅人申請稅務注銷前，應當辦結清稅清票，即結清應納稅款、多退（免）稅款、滞納金和罰款，繳銷發票和其他稅務證件。主要涉及以下(xià)事項：

1.欠繳稅（費(fèi)）清繳：通過辦稅服務廳、電子稅務局，清繳欠繳的稅、費(fèi)（含社保費(fèi)）、滞納金和罰款。

2.企業清算所得稅申報：居民企業應當在辦理注銷登記前，通過辦稅服務廳或電子稅務局，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

3.土地增值稅清算申報：涉及房産、土地交易的納稅人未辦理土地增值稅清算手續的，應在申請辦理注銷前，通過辦稅服務廳、電子稅務局進行土地增值稅清算。

4.出口貨物(wù)退（免）稅注銷認定：出口企業應在結清出口貨物(wù)退（免）稅款後，申請辦理注銷。

5.财務會計報告報送：除實行定期定額征收方式管理的納稅人外(wài)，所有從事生(shēng)産、經營的納稅人應當依照執行的會計制度，通過電子稅務局、按期向主管稅務機關報送财務會計報告。注銷前若存在未申報的以前期财務報表，應通過電子稅務局補報送。

6.發票繳銷：納稅人有領用發票未繳銷的，應當到主管稅務機關辦稅服務廳繳銷空白(bái)紙(zhǐ)質發票。

7.增值稅稅控系統專用設備注銷發行：納稅人有領用稅控專用設備的，應當到主管稅務機關辦稅服務廳辦理增值稅稅控系統專用設備注銷發行。

（二）特殊事項

1.有以下(xià)未辦結事項的，應到相應的稅務機關申請辦結。

（1）有未終結的涉稅風險應對事項；

（2）有未完成的納稅評估事宜；

（3）有未結案的稅務稽查事項。

2.非正常戶（含非正常注銷、證件失效）申請稅務注銷，除需辦理一(yī)般事項外(wài)，還需先辦理下(xià)列事項：

（1）提出辦理非正常戶解除：被稅務機關認定爲非正常戶的納稅人，需恢複履行納稅義務的，通過辦稅服務廳向主管稅務機關提出辦理解除非正常戶，或通過電子稅務局查詢辦理。