Expert Insight - Institute - 北(běi)京華政稅務師事務所有限公司

To aid the growth of small and micro-enterprises, increase market confidence, and promote market vitality, the State Taxation Administration has released various tax and fee incentives for these types of businesses.

爲支持小(xiǎo)微企業發展，提振市場主體(tǐ)信心、激發市場主體(tǐ)活力，稅務總局針對小(xiǎo)微企業發布了多項稅費(fèi)優惠政策。2022年我(wǒ)國實施新的組合式稅費(fèi)支持政策，優先支持面廣量大(dà)的中(zhōng)小(xiǎo)微企業渡難關。一(yī)系列稅費(fèi)支持政策有力支撐中(zhōng)小(xiǎo)微企業纾困發展、煥發新的活力，數據顯示，截至7月20日小(xiǎo)微企業已獲得新增減稅降費(fèi)和退稅緩稅緩費(fèi)1.25萬億元。華政小(xiǎo)編對小(xiǎo)微企業2022年可以享受的稅收優惠政策進行了梳理，具體(tǐ)如下(xià)：

企業所得稅

減免企業所得稅

1、享受主體(tǐ)

小(xiǎo)型微利企業。

2、優惠内容

2021年1月1日至2022年12月31日，對小(xiǎo)型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分(fēn)，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

2022年1月1日至2024年12月31日，對小(xiǎo)型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分(fēn)，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

3、享受條件

小(xiǎo)型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資(zī)産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工(gōng)人數和企業接受的勞務派遣用工(gōng)人數。所稱從業人數和資(zī)産總額指标，應按企業全年的季度平均值确定。具體(tǐ)計算公式如下(xià)：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中(zhōng)間開(kāi)業或者終止經營活動的，以其實際經營期作爲一(yī)個納稅年度确定上述相關指标。

4、政策依據

①《關于實施小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶所得稅優惠政策的公告》（财政部稅務總局公告2021年第12号）

②《關于落實支持小(xiǎo)型微利企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（财政部稅務總局公告2021年第8号）

③《關于進一(yī)步實施小(xiǎo)微企業所得稅優惠政策的公告》（财政部稅務總局公告2022年第13号）

④《關于小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（财政部稅務總局公告2022年第5号）

設備器具一(yī)次性扣除

1、享受主體(tǐ)

中(zhōng)小(xiǎo)微企業。

2、優惠内容

中(zhōng)小(xiǎo)微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一(yī)定比例自願選擇在企業所得稅稅前扣除。其中(zhōng)，企業所得稅法實施條例規定最低折舊(jiù)年限爲3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一(yī)次性稅前扣除；最低折舊(jiù)年限爲4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一(yī)次性稅前扣除，其餘50%按規定在剩餘年度計算折舊(jiù)進行稅前扣除。

3、享受條件

中(zhōng)小(xiǎo)微企業是指從事國家非限制和禁止行業，且符合以下(xià)條件的企業：

①信息傳輸業、建築業、租賃和商(shāng)務服務業：從業人員(yuán)2000人以下(xià)，或營業收入10億元以下(xià)，或資(zī)産總額12億元以下(xià)；

②房地産開(kāi)發經營：營業收入20億元以下(xià)，或資(zī)産總額1億元以下(xià)；

③其他行業：從業人員(yuán)1000人以下(xià)，或營業收入4億元以下(xià)。

4、政策依據

《關于中(zhōng)小(xiǎo)微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（财政部稅務總局公告2022年第12号）

增值稅

小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅

1、享受主體(tǐ)

增值稅小(xiǎo)規模納稅人。

2、優惠内容

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；适用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

3、享受條件

增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入；增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用3%預征率的預繳增值稅項目。

4、政策依據

《财政部稅務總局關于對增值稅小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15号）

期末留抵退稅

1、享受主體(tǐ)

符合條件的小(xiǎo)微企業。

2、優惠内容

符合條件的小(xiǎo)微企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

符合條件的微型企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一(yī)次性退還存量留抵稅額；符合條件的小(xiǎo)型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一(yī)次性退還存量留抵稅額。

3、需同時滿足條件

①在2022年12月31日前，納稅人享受留抵退稅需要同時符合以下(xià)條件：

（1）納稅信用等級爲A級或者B級；

（2）申請退稅前36個月未發生(shēng)騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發票情形；

（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返（退）政策

②納稅人按照以下(xià)公式計算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例× 100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例× 100%

③納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征後返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一(yī)次性将已取得的留抵退稅款全部繳回後，按規定申請享受增值稅即征即退、先征後返（退）政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征後返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一(yī)次性将已退還的增值稅即征即退、先征後返（退）稅款全部繳回後，按規定申請退還留抵稅額。

4、政策依據

①《關于進一(yī)步加大(dà)增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（财政部稅務總局公告2022年第14号）

②《關于進一(yī)步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（财政部稅務總局公告2022年第17号）

③《關于進一(yī)步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（财政部稅務總局公告2022年第19号）

④《關于擴大(dà)全額退還增值稅留抵稅額政策行業範圍的公告》（财政部稅務總局公告2022年第21号）

⑤《關于進一(yī)步加大(dà)增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（财政部稅務總局公告2022年第4号）

⑥《關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（财政部稅務總局公告2019年第20号）