Expert Insight - Institute - 北(běi)京華政稅務師事務所有限公司

Analysing the Crucial Points and Hot Topics of E-invoice

一(yī)、什麽是全票發票

全面數字化的電子發票（以下(xià)稱全電發票）是與紙(zhǐ)質發票具有同等法律效力的全新發票，不以紙(zhǐ)質形式存在、不用介質支撐、無須申請領用、發票驗舊(jiù)及申請增版增量。紙(zhǐ)質發票的票面信息全面數字化，将多個票種集成歸并爲電子發票單一(yī)票種，全電發票實行全國統一(yī)賦碼、自動流轉交付。

二、全電發票的最新動态

爲貫徹落實中(zhōng)辦、國辦印發的《關于進一(yī)步深化稅收征管改革的意見》要求，按照國家稅務總局對發票電子化改革(金稅四期)的部署，2021年12月1日起，内蒙古自治區、上海市和廣東省(不含深圳市)三個地區開(kāi)展推行全面數字化的電子發票(以下(xià)簡稱“全電發票”)試點工(gōng)作，但按照有關規定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的納稅人暫不納入試點範圍。全電發票因具有無需領用、開(kāi)具便捷、信息集成、節約成本等優點，受到越來越多納稅人的歡迎。國家稅務總局将本着穩妥有序的原則，逐步擴大(dà)試點地區和納稅人範圍。

自2022年6月1日起，國家稅務總局決定，内蒙古自治區、上海市和廣東省試點納稅人通過電子發票服務平台開(kāi)具發票的受票方範圍逐步擴至全國。内蒙古自治區、上海市和廣東省3個地區以外(wài)的納稅人暫僅作爲受票方，分(fēn)步接收試點納稅人通過電子發票服務平台開(kāi)具的全電發票、增值稅紙(zhǐ)質專用發票（以下(xià)簡稱“紙(zhǐ)質專票”）和增值稅紙(zhǐ)質普通發票（折疊票，以下(xià)簡稱“紙(zhǐ)質普票”）。

三、全電發票和使用稅控設備開(kāi)具的電子發票主要區别是什麽？

（一(yī)）管理方式不同

對于全電發票，納稅人開(kāi)業後，無需使用稅控專用設備，無需辦理發票票種核定，無需領用全電發票，系統自動賦予開(kāi)具額度，并根據納稅人行爲，動态調整開(kāi)具金額總額度，實現開(kāi)業即可開(kāi)票。

對于使用稅控設備開(kāi)具的電子發票（以下(xià)簡稱“紙(zhǐ)電發票”），納稅人開(kāi)業後，需先申領稅控專用設備并進行票種核定，發票數量和票面限額管理同紙(zhǐ)質發票一(yī)樣，納稅人需要依申請才能對發票增版增量，是紙(zhǐ)質發票管理模式下(xià)的電子化。

（二）發票交付手段不同

全電發票開(kāi)具後，發票數據文件自動發送至開(kāi)票方和受票方的稅務數字賬戶，便利交付入賬，減少人工(gōng)收發。同時，依托電子發票服務平台稅務數字賬戶，納稅人可對各類發票數據進行自動歸集，發票數據使用更高效便捷。

紙(zhǐ)電發票開(kāi)具後，需要通過發票版式文件進行交付。即開(kāi)票方将發票版式文件通過郵件、短信等方式交付給受票方；受票方人工(gōng)下(xià)載後，仍需對發票的版式文件進行歸集、整理、入賬等操作。

四、全電發票的特征

将銷售方信息欄從發票的左上角調整至右上角。
取消了發票密碼區、發票代碼、校驗碼、收款人、複核人、銷售方(章)。
納稅人開(kāi)具貨物(wù)運輸服務、建築服務等特定業務發票的其票面按照特定内容展示相應信息，票面左上角展示該業務類型的字樣，便利納稅人使用。
相對于現行紙(zhǐ)質發票(紙(zhǐ)質專票、紙(zhǐ)質普票)，通過電子發票服務平台開(kāi)具的紙(zhǐ)質發票的密碼區不再展示發票密文，改爲展示電子發票服務平台賦予的20位發票号碼及全國增值稅發票查驗平台網址。

△全電發票增值稅專用發票-票樣

△全電發票增值稅普通發票-票樣

五、全電發票的主要簡化情況

全電發票無聯次。
全電發票無發票代碼，全電發票以動态二維碼取代紙(zhǐ)質發票的發票代碼。
全電發票票面信息更爲簡化，僅需填寫納稅人識别号和納稅人名稱。
全電發票無收款人和複核人欄，也沒有銷售方（章）信息，隻有開(kāi)票人。
全電發票無需使用稅控專用設備開(kāi)具，使用電子發票服務平台即可開(kāi)票。
全電發票無需辦理發票票種核定。
全電發票無需領用，使用電子發票服務平台即可開(kāi)票。

六、全電發票接收及查驗

（一(yī)）如何接收全電發票

内蒙古自治區、上海市和廣東省三個地區以外(wài)的納稅人可以使用增值稅發票綜合服務平台接收全電發票，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發票。

（二）如何查驗全電發票

納稅人可通過全國增值稅發票查驗平台，對全電發票進行查驗。全國統一(yī)的發票查驗平台包括網頁端和小(xiǎo)程序，可通過輸入網址(https://inv-veri.chinatax.gov.cn/)，進入發票查驗平台網頁端。全國增值稅查驗平台僅支持單張發票查驗模式，包括手工(gōng)查驗及掃描查驗等方式。

七、紅字發票開(kāi)具問題

（一(yī)）内蒙古自治區、上海市和廣東省3個地區以外(wài)的納稅人取得通過電子發票服務平台開(kāi)具的發票，發生(shēng)開(kāi)票有誤、銷貨退回、服務中(zhōng)止、銷售折讓等情形，開(kāi)具紅字紙(zhǐ)質發票流程有何變化?

受票方未做用途确認及入賬确認的，開(kāi)票方填開(kāi)《紅字發票信息确認單》(以下(xià)簡稱《确認單》)後全額開(kāi)具紅字全電發票或紅字紙(zhǐ)質發票，無需受票方确認。原藍(lán)字發票爲紙(zhǐ)質發票的，開(kāi)票方應收回原紙(zhǐ)質發票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

受票方已進行用途确認或入賬确認的，增值稅發票綜合服務平台爲受票方納稅人提供了填開(kāi)、确認《确認單》的功能，開(kāi)票方或受票方可以填開(kāi)《确認單》，經對方确認後，開(kāi)票方全額或部分(fēn)開(kāi)具紅字全電發票或紅字紙(zhǐ)質發票。

受票方已将發票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《确認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中(zhōng)轉出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發票後，與《确認單》一(yī)并作爲記賬憑證。

（二）内蒙古自治區、上海市和廣東省3個地區以外(wài)的納稅人，如何向使用電子發票服務平台的納稅人開(kāi)具紅字發票?

使用增值稅發票管理系統開(kāi)具發票的納稅人向使用電子發票服務平台的納稅人開(kāi)具紅字發票的流程與現有規則基本一(yī)緻。其中(zhōng)，受票方已勾選抵扣藍(lán)字發票的情形，可由受票方通過電子發票服務平台填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發票信息表》。

全電發票的熱點問題

Q1:

如何用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅？

答：内蒙古自治區、上海市和廣東省3個地區以外(wài)的納稅人取得通過電子發票服務平台開(kāi)具的發票後，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，繼續通過增值稅發票綜合服務平台使用相關發票功能。納稅人确認用途有誤的，可向主管稅務機關申請更正。

Q2:

我(wǒ)公司是試點納稅人，在開(kāi)具全電發票前，還需要辦理哪些業務？

答：不需要。試點納稅人通過實名驗證後，無需使用稅控專用設備，無需辦理全電發票票種核定，無需領用全電發票，使用電子發票服務平台即可開(kāi)票。

Q3:

我(wǒ)公司是非試點納稅人，今天收到一(yī)張全電發票，自行打印後，紙(zhǐ)質打印件上沒有加蓋銷售方的發票專用章，是否可以作爲稅收憑證？

答：可以。全電發票其法律效力、基本用途等與紙(zhǐ)質發票一(yī)緻。納稅人以電子發票的紙(zhǐ)質打印件作爲稅收憑證的，無需要求銷售方在紙(zhǐ)質打印件上加蓋發票專用章，但必須同時保存打印該紙(zhǐ)質件的全電發票電子文件。

Q4:

我(wǒ)公司是國家稅務總局上海市稅務局管轄範圍内的納稅人，想以全面數字化的電子發票的紙(zhǐ)質打印件作爲稅收憑證，還需要同時保存對應的電子件嗎(ma)？

答：需要。根據《關于規範電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知(zhī)》（财會〔2020〕6 号）的規定，單位以電子會計憑證的紙(zhǐ)質打印件作爲報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙(zhǐ)質件的電子會計憑證。

Q5:

2022年2月1日注冊了一(yī)家公司，目前是小(xiǎo)規模納稅人，使用紙(zhǐ)質發票，能否申請由稅務機關爲我(wǒ)代開(kāi)全電發票？

答：不可以。目前，稅務機關暫不爲納稅人代開(kāi)全電發票。

Q6:

試點納稅人銷售商(shāng)品開(kāi)具全電發票，如果商(shāng)品種類較多是否需要開(kāi)具銷貨清單？

答：全電發票的載體(tǐ)爲電子文件，無最大(dà)開(kāi)票行數限制，交易項目明細能夠在全電發票中(zhōng)全部展示，無需開(kāi)具銷貨清單。

Q7:

我(wǒ)公司是試點納稅人，在開(kāi)具全電發票前，還需要辦理哪些業務？

END